ضريبة دخلك وعقارك في بلدك وأنت مقيم في الدنمارك

إذا كنت تسكن في الدنمارك وتخضع فيها للضريبة الكاملة (fuld skattepligt)، فعليك أن تُبلغ هيئة الضرائب الدنماركية (Skattestyrelsen) بكل دخلك في بلدك الأصلي: إيجار شقتك هناك، وفوائد حساباتك، وأرباح أسهمك، ومعاشك إن وُجد، حتى لو دفعت عنه ضريبة في بلدك. هذا ما يسمى مبدأ الدخل العالمي (globalindkomstprincippet). والإبلاغ لا يعني بالضرورة أن تدفع الضريبة مرتين؛ فالدنمارك تمنحك تخفيضًا مقابل الضريبة الأجنبية، إما بموجب اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي مع بلدك، وإما بقاعدة داخلية إن لم توجد اتفاقية. وإن كنت تملك عقارًا في الخارج فقد تلزمك أيضًا ضريبة قيمة العقار الدنماركية (ejendomsværdiskat).

آخر تحقق: 2026-09-25 من صفحات skat.dk وinfo.skat.dk وlifeindenmark.borger.dk. هذا دليل عام لا يغني عن استشارة مختص في حالتك.

متى تخضع للضريبة الكاملة في الدنمارك؟

تشرح skat.dk أن الضريبة الكاملة تبدأ إذا كان لك سكن في الدنمارك، أو إذا أقمت فيها ستة أشهر متصلة، وتسري من بداية إقامتك. ومعناها أن كل دخلك من العمل ورأس المال، بما فيه ما يأتي من خارج الدنمارك، يدخل من حيث المبدأ في الوعاء الضريبي الدنماركي. أما الضريبة المحدودة (begrænset skattepligt) فتخص من يسكن خارج الدنمارك ويكسب منها دخلًا، وليست موضوع هذا الدليل.

وأغلب العرب المقيمين في الدنمارك بتصريح إقامة وعنوان مسجل يقعون في الفئة الأولى. فإذا كانت لديك بطاقة ضريبية (skattekort) وتصلك تسوية سنوية، فالغالب أنك خاضع للضريبة الكاملة؛ وتفاصيل البطاقة في دليل البطاقة الضريبية.

مبدأ الدخل العالمي (globalindkomstprincippet)

تصف lifeindenmark.borger.dk هذا المبدأ بأن الدخل يخضع للضريبة حتى لو جاء من خارج الدنمارك، وأن الخاضع للضريبة الكاملة ملزم بالإبلاغ عن دخله وخصوماته من الدنمارك والخارج معًا. وتؤكد skat.dk أن عليك الإبلاغ دائمًا عن دخلك الأجنبي، حتى لو دفعت عنه ضريبة خارج الدنمارك، وحتى لو ظهرت بياناته مسبقًا في حسابك على TastSelv.

ولا تعتمد على أن الهيئة «تعرف» دخلك. صحيح أن Skattestyrelsen تتلقى بانتظام بيانات من سلطات أجنبية عن الفوائد وأرباح الأسهم والرواتب والمعاشات ودخل العقارات، لكنها تذكر صراحة أن هذه البيانات لا تُنقل تلقائيًّا إلى تسويتك السنوية، وأن مسؤولية تقديم المعلومات الصحيحة في موعدها تقع عليك.

أنواع الدخل من بلدك التي يجب الإبلاغ عنها

إيجار شقتك في بلدك: كيف يُعامَل ضريبيًّا؟

تنص skat.dk على أن تأجير مسكن في الخارج تسري عليه القواعد نفسها التي تسري على تأجير مسكن في الدنمارك. وتفرّق الصفحة بين حالتين:

• التأجير أقل من 12 شهرًا: يُبلَّغ عن صافي دخل الإيجار في الحقل 298، وهو حقل صافي الدخل الرأسمالي الأجنبي (Udenlandsk nettokapitalindkomst).
• التأجير 12 شهرًا على الأقل: يُعدّ نشاطًا تجاريًّا، ويُبلَّغ عن ربح الإيجار في الحقل 296 أو في الخانة 460 ضمن قسم النشاط الأجنبي في التسوية السنوية، مع نسبة ملكيتك في الحقل 744 وعدد أيام التأجير في الحقل 748.

وإذا دفعت ضريبة في بلدك على دخل الإيجار، فتُدخل تلك الضريبة في الخانة 498 لتحصل على تخفيض من ضريبتك الدنماركية. احتفظ بإيصالات الضريبة الأجنبية وعقود الإيجار مترجمة أو واضحة، فقد تطلبها الهيئة. وتتغير أرقام الحقول أحيانًا بين السنوات، فتأكد منها في صفحة skat.dk عن العقار خارج الدنمارك قبل الإدخال.

ضريبة قيمة العقار (ejendomsværdiskat) على عقارك في الخارج

يغفل كثيرون عن هذه النقطة: تذكر skat.dk أن المقيم في الدنمارك الذي يملك عقارًا خارجها يدفع عنه ضريبة قيمة العقار الدنماركية كما لو كان عقارًا دنماركيًّا. والفرق أن العقار الأجنبي لا يخضع للتقييم العام الدنماركي، بل يُحسب على قيمة سوقية يحددها المالك انطلاقًا من سعر الشراء.

• في عامي 2025 و2026 تُحسب الضريبة على القيمة السوقية للعقار في 1 يناير 2024.
• تُدخل القيمة السوقية المحسوبة في الخانة 212، والقيمة التقديرية للضريبة في الخانة 491.
• تُضاف قيمة التوسعات والتحويلات التي أُجريت على العقار إلى أساس الحساب.
• يمكن الحصول على تخفيض مقابل ضرائب العقار الأجنبية المماثلة المدفوعة في بلد العقار، لكن لا يشمل ذلك ضرائب الأراضي ولا رسوم التسجيل ولا أي ضرائب مرتبطة بنقل الملكية أو تمويلها.

وقد تتضمن بعض الاتفاقيات أحكامًا خاصة بالعقار؛ فلا تفترض الإعفاء قبل أن تقرأ اتفاقية بلدك أو تسأل مختصًّا.

اتفاقيات منع الازدواج الضريبي: كيف تعرف إن كان لبلدك اتفاقية؟

أبرمت الدنمارك اتفاقيات لمنع الازدواج الضريبي (dobbeltbeskatningsoverenskomster، واختصارها DBO) مع عدد من الدول، وكل اتفاقية تحدد أي البلدين يحق له فرض الضريبة على كل نوع من الدخل: الإيجار، والرواتب، والمعاشات، والفوائد، وأرباح الأسهم. ولا توجد قاعدة واحدة تصلح لكل الدول؛ تقول lifeindenmark.borger.dk إن معرفة كيفية فرض الضريبة على دخل معين تستلزم قراءة الاتفاقية المعنية، وإن بعض الاتفاقيات غير متاح بالإنجليزية.

للتحقق من وجود اتفاقية مع بلدك، راجع القائمة الأبجدية الرسمية في الدليل القانوني لهيئة الضرائب (القسم C.F.9.2)، أو قائمة وزارة الضرائب الدنماركية. وإن لم تجد بلدك في القائمة فلا يعني ذلك أنك ستدفع الضريبة مرتين، كما يوضح القسم التالي.

الخصم أم الإعفاء: طريقتا تجنب الازدواج الضريبي

يشرح الدليل القانوني لهيئة الضرائب طريقتين رئيستين لتخفيف الضريبة (lempelse)، وتحدد الاتفاقية عادة أيهما ينطبق على كل نوع دخل:

وإذا لم توجد اتفاقية مع بلدك، فهناك قاعدة داخلية هي القسم 33 من قانون الضرائب (ligningsloven § 33): من دفع ضريبة في الخارج على دخل مكتسب في الخارج يحق له تخفيض يساوي الضريبة المدفوعة، على ألا يتجاوز الجزء النسبي من الضريبة الدنماركية المحسوبة على ذلك الدخل. ويذكر الدليل القانوني أن هذه القاعدة يمكن استخدامها أيضًا إذا كانت أفضل للمكلف من الاتفاقية. وللرواتب من العمل في الخارج قاعدة مستقلة هي القسم 33A بشروط مدة وإقامة خاصة.

حساباتك واستثماراتك في الخارج: موعد 1 يوليو

تطلب skat.dk الإبلاغ عن الحسابات البنكية والأسهم والأوراق المالية المودعة في الخارج، مع الفوائد وأرباح الأسهم والمكاسب والخسائر، والقيمة السوقية للاستثمارات في 31 ديسمبر. والموعد النهائي هو 1 يوليو من العام التالي لسنة الدخل. وتنبه الهيئة إلى أنك لا تحصل على خصم خسائر الأوراق المالية إلا إذا كانت قد أُبلغت بها.

ولتحويل المبالغ من عملة بلدك إلى الكرونة عند الإدخال، يفيدك الرجوع إلى أسعار العملات مقابل الكرونة الدنماركية، مع اعتماد السعر الذي تحدده skat.dk إن نصّت على سعر معين.

خطوات عملية للإبلاغ عن دخلك من بلدك

1. اجمع مستنداتك من بلدك: عقود الإيجار، وكشوف الحسابات، وإيصالات الضريبة المدفوعة هناك، وعقد شراء العقار.
2. تحقق من الاتفاقية: ابحث عن بلدك في قائمة الاتفاقيات الرسمية، واقرأ المادة الخاصة بنوع دخلك، أو اطلب ذلك من محاسب.
3. ادخل إلى TastSelv على skat.dk واختر تعديل التسوية السنوية، ثم افتح قسم الدخل الأجنبي (Udenlandsk indkomst).
4. أدخل الدخل والضريبة الأجنبية في الحقول المخصصة، وإن لم تظهر لك كل الحقول في المرة الأولى فتواصل مع الهيئة لتفعيلها كما تنصح skat.dk.
5. أبلغ عن عقارك في الخارج بقيمته السوقية المحسوبة لحساب ضريبة قيمة العقار.
6. حدّث التقدير المسبق (forskudsopgørelse) بالدخل الأجنبي المتوقع للعام الحالي، حتى لا تتراكم عليك ضريبة متبقية.
7. راجع التسوية بعد صدورها وتأكد من ظهور التخفيض مقابل الضريبة الأجنبية.

لمعرفة مواعيد التسوية السنوية وطريقة تعديلها خطوة بخطوة، راجع دليل التسوية الضريبية السنوية.

ما الذي لا يستطيع هذا الدليل أن يحسمه لك؟

هذا الدليل لا يحدد مقدار ضريبتك، ولا يقرر أي طريقة تخفيض تنطبق على بلدك، ولا يعفيك من المسؤولية إذا أخطأت في الإدخال. الاتفاقيات تختلف من بلد إلى آخر، وقد تختلف معاملة المعاش عن الإيجار داخل الاتفاقية الواحدة. إن كان لديك عقار مؤجر أو معاش أجنبي أو مبالغ كبيرة، فاستعن بمحاسب يعرف الاتفاقية مع بلدك؛ تجد محاسبين في دليل المحاسبين. وإن ترتبت عليك ضريبة متبقية لم تُسدَّد، فاطلع على دليل الديون العامة. ولأسئلتك المباشرة، تذكر صفحة skat.dk عن الدخل الأجنبي رقم التواصل ‎+45 72 22 28 92.

أسئلة شائعة

دفعت الضريبة على إيجار شقتي في بلدي، فهل عليّ الإبلاغ عنه في الدنمارك؟

نعم. تنص skat.dk على وجوب الإبلاغ عن الدخل الأجنبي حتى لو دفعت عنه ضريبة خارج الدنمارك. وتُدخل الضريبة التي دفعتها لتحصل على التخفيض المستحق.

بلدي ليس له اتفاقية مع الدنمارك، فهل أدفع الضريبة مرتين؟

ليس بالضرورة. القسم 33 من قانون الضرائب يمنح تخفيضًا مقابل الضريبة المدفوعة في الخارج، في حدود الضريبة الدنماركية المحسوبة على ذلك الدخل. أما إذا لم تدفع أي ضريبة في بلدك فلا يوجد ما يُخصم.

أملك شقة في بلدي أسكنها في الإجازات فقط، فهل عليها ضريبة؟

تذكر skat.dk أن المقيم في الدنمارك يدفع ضريبة قيمة العقار على عقاره في الخارج كما لو كان في الدنمارك، ولو لم يؤجره. ويُخصم منها ما دفعته من ضرائب عقارية مماثلة في بلد العقار.

بيانات حسابي الأجنبي ظاهرة في TastSelv، فهل تكفي؟

لا. تقول skat.dk إن البيانات الواردة من الخارج لا تُنقل تلقائيًّا إلى التسوية، وإن عليك إدخال المبالغ الصحيحة بنفسك، وطلب تصحيح البيانات من مصدرها إن كانت خاطئة.

متى أُبلغ عن حساباتي وأسهمي في الخارج؟

الموعد الذي تحدده skat.dk هو 1 يوليو من العام التالي لسنة الدخل، ويشمل القيمة السوقية في 31 ديسمبر والفوائد والأرباح والمكاسب والخسائر.

هل أبلغ عن تحويلات عائلتي لي من بلدي؟

معاملة الهدايا والمساعدات العائلية مسألة مختلفة عن الدخل الأجنبي، ولها قواعد خاصة لم يتناولها هذا الدليل. راجع الصفحة الرسمية على skat.dk أو اسأل محاسبًا قبل أن تفترض أنها معفاة.